【课程背景】

适应国务院“放管服”的大方向，税务总局在“金税四期”宣传中明确规定，基层税务机关应当尽可能减少税务稽查的频次，而是改为税务风险管理预警方式，落实纳税人可能存在的涉税问题。税务机关在税务管理过程中通常利用纳税人申报的会计资料（包括资产负债表、利润表、纳税申报表等）进行计算机分析及人工分析，利用一些财务数据的变化，设计数据分析模型，分析纳税人在纳税方面可能存在的风险点，并向基层税务机关及纳税人推送风险提示信息，也为确定税务稽查的目标企业提供线索。且税务风险预警值并不是一成不变的，每一个季度、每半年、每一年都存在较大差异。因此，年底前对那些可能触动预警值的敏感数据进行一些必要的调整，对于应对税务风险极为重要。为此，我们结合最新预警指标的变化情况，设计本课题，有利于对纳税人及时对本企业的指标进行测算，并对相关数据进行必要的调整，有利于规避被预警的风险。

【课程大纲】

第一讲  近期新政策解读

一、企业所得税政策

1.2023年延续小型微利企业优惠政策，但内容变化较大

2.延续提高研发费用加计扣除比例，政策调整内容多

二、个人所得税

1.延续个体工商户个人所得税优惠政策

2.延续股权激励单独计税个人所得税优惠政策

三、增值税

1.延续小规模纳税人优惠政策及注意事项

2.延续生产性服务业和生活性服务业加计抵减政策，但比例有所调整

四、其他税费

1.延续仓储物流企业土地使用税减免税政策

2.残保金优惠政策进一步深化

五、全电发票开具和取得应当关注的事项

第二讲  金税四期是基于什么样的理念运行的

一、以票控税——数据管税的过度

二、适应“放管服”要求

三、适应区块链技术的推广和数字货币发展的需求。

第三讲  金四系统税务风险预警是通过哪些资料采集数据的

一、纳税人申报的资产负债表、利润表、所有者权益变动表、纳税申报表等信息

二、工商部门、房产管理部门、土地管理部门、社会保险费部门、金融企业等部门传送的涉税信息或共享信息

三、发票综合系统数据信息

四、新闻媒体等网络平台发布的信息——网络爬虫

第四讲  金税四期下税务风险管理的主要预警指标及应对策略

一、A100000表第19行=第20行数据的合规性预警指标及应对策略

二、企业享受农、林、牧、渔税收优惠不符合条件预警指标分析

三、企业取得大型商超开具的发票税前扣除预警指标分析

四、跨省取得增值税普通发票占比过大成因及预警指标分析

五、企业发生财务费用未足额取得发票入账预警指标分析

六、企业取得核定征收纳税人开具的疑点发票税前扣除预警指标分析

七、企业取得人力资源服务费和和劳务费发票占比过高预警指标分析

八、企业佣金支出未足额申报预警指标分析

九、房地产开发企业利息费支出异常预警指标分析

十、股权转让预警指标分析。

十一、投资收益纳税调整异常预警指标分析

十二、分配股息红利扣缴个人所得税预警指标分析。

第五讲  税务预警指标主要监控了企业的哪些方面？

一、筹建环节监控

二、设备、流水线等的采购监控

三、生产经营活动全过程监控。

四、股权变更信息监控

五、财务核算信息监控

六、销售环节监控

七、利润分配环节监控

八、实物资产全流程监控

九、注销监控

第六讲  预警就必须补税吗

一、只要在税务局约谈时能够解释清楚原因，原则上不需要补税。

二、如果纳税人的解释不能为税务局接受，则可能面临税务稽查。

三、如果税务局一定要求缴纳一点税款才能解除，如何处理？

第七讲  针对“金税四期”实现的数据管税理念给纳税人建议

一、不要让你的财务数据大起大落。

二、不要让你的往来账户的余额长期不变。

三、不要寄希望于网络销售不开具发票永远不纳税。

四、拿发票顶工资、奖金的时代一去不复返了。

五、变名销售商品，风险越来越大

六、树立发票意识，按规定不能抵扣的专用发票尽可能索取普通发票。

七、别让你的个人所得税申报表申报的工资小于企业所得税申报表税前扣除的工资。

八、税务机关申报的数据需要调整的，勿忘调整。

九、对税务稽查意见或评估结论也不能照单全收。

十、不正常的财务数据，应当查明原因。

十一、扣除的费用一定保留与企业生产经营活动有关的证据资料。

十二、风险排查要从事后排查提前到事前排查。

十三、与其花大价钱听知名人士的虚无缥缈的管理讲座，不如聘请一个税务顾问

第八讲  主要税务风险指标解读

一、主要财务数据的税务风险指标及应对策略

（一）资产负债表货币资金年末余额≤0。

（二）货币资金年末余额 /本年营业收入累计数≥0.5。

（三）其他应收款异常（期末余额偏大）。

（四）其他应付款余额异常（期末余额偏大）。

（五）固定资产增加异常。

（六）短期借款期末余额异常。

（七）实收资本变动异常。

（八）长期股权投资增加与固定资产、无形资产等变动税收风险。

（九）应缴税费年末余额与次年 1 月入库税费不符，存在欠税或延迟纳税风险。

（十）存货年末余额 < 0。

二、纳税申报表与财务报表比对税务风险指标及应对策略

（一）预收账款科目余额异常。

（二）增值税销售额与财务报表中的营业收入不匹配 。

（三）企业所得税申报表利润总额（季度、年度）与财务报表利润总额不一致。

（四）固定资产处置纳税申报与财务报表比对异常。

（五）实收资本与资本公积变动未足额缴纳印花税。

（六）长期股权投资增加但“产权转移书据”印花税缴纳异常

（七）未分配利润余额（按季度）减少而未扣缴股息红利个税。

三、关联税种指标

（一）出租房屋申报增值税（或者开具房屋租赁发票，金四）而未申报、少申报从租计征的房产税

（增值税计税依据-房产税计税依据＞1000元）

（二）已缴纳契税（金四）的土地使用权未进行土地税源登记，未申报土地使用税。

（指标：上季度缴纳契税，本季度土地使用税应税土地面积未增加，未申报土地使用税。）

（三）新增房屋缴纳契税（金四）而未申报房产税

（四）增值税计税依据与个体户生产经营所得应税收入异常（ ＞ 10000元），存在未交、少交个税风险。

（五）增值税申报销售额与资源税申报计税依据比对异常。

四、增值税和企业所得税主要指标分析

（一）增值税指标

1.一般纳税人低税负预警。

2.一般纳税人税负偏高异常预警。

3.增值税未开票销售收入累计负数预警。

4.进项税转出为负数。

5.有免税收入且有进项税额但无进项税转出。

6.劳务派遣和安全保护小规模纳税人差额征税风险（增值税税率1%，虚开目的：用工单位多扣除费用）。

7.存货余额连续三个月为负数。

（二）企业所得税指标

1.销售毛利率偏低预警。

2.不征税收入申报预警。

3.关联交易业务预警指标。

4.企业所得税贡献率偏低。

5.期间费用与营业收入弹性系数异常。

6.营业成本与营业收入弹性系数异常。

7.职工福利费支出超标未做纳税调整。

8.应收帐款应收票据大于营业收入预警：

（应收账款余额+应收票据余额）＜同期间营业收入总额

9.不符合小型微利企业条件预警。